2025年12月31日，是部分开曼群岛公司完成2024财年经济实质报告ESR申报的最终截止日期。这项合规业务关乎公司存续及账户安全，如若逾期，企业将面临民事和刑事双重处罚。

根据开曼群岛《国际税务合作（经济实质）法》，经济实质报告的申报截止日期为相关实体财务年度结束后12个月内，即2024财年结束日期为12月31日的企业，应在2025年12月31日前完成申报。目前距离申报截止结束仅剩半个月。合规进行ESR申报既是当地法规的基本要求，也有助于企业顺利开展跨境业务。

01、ESR要注意哪些核心要点？

《经济实质法案》规定，所有在开曼群岛注册的实体都必须在1月31日前提交经济实质通知（ESN），说明上一财年业务活动情况。如果相关实体从事了规定的九类“相关活动”，则需要通过经济实质测试（ES测试）证明公司在开曼具备“充分的经济实质”，并向税务信息局（TIA）提交经济实质报告ESR。通过申报证明企业与开曼群岛存在实质关联，是ESR申报的核心逻辑，也是监管审查的核心准则。

申报主体和业务范围

ESR申报主体覆盖范围广泛，基本涵盖了在开曼注册的非豁免公司以及合伙制企业，仅以下三种情形予以豁免：

外国税收居民（需提供税务居民等证明材料）；

内资公司，即只在开曼岛内开展业务的实体；

符合特定条件的、非开曼税务居民的投资基金。

申报涉及的九类相关活动分别是银行业务、分销及服务中心业务、融资及租赁业务、基金管理业务、总部业务、控股公司业务、保险业务、知识产权业务和航运业务。官方在指引中明确，即便是被动获取收益，都符合“从事相关活动”的规定。

经济实质测试：申报的核心环节

如果公司被认定是从事相关活动的相关实体，则需要通过经济实质测试，从三个方面证明公司存在“实质性运营”：

1. 企业必须在开曼群岛内开展核心创收活动（CIGA）；活动允许外包，但实体必须在开曼保留控制权。

2. 董事与管理人员"足够且合格"：董事需有相关经验，不能只是挂名；董事会需在开曼召开，会议记录需详细并存档于开曼办公地址

3. 真实的运营信息：要求企业有实体办公场所、符合规定数量的本地员工以及匹配公司运营的合理支出。

如果企业没能通过ES测试，结果会怎样？

根据ES法及相关执法指南，未提交ESR或未通过经济实质测试的企业，TIA将处以数额不等的金额罚款；如果企业连续两年未通过ES测试，TIA将向公司注册处报告此类不合规行为，并要求企业采取行动满足经ES测试或将其除名。此外，如果企业未按要求提供信息，或故意篡改、销毁、涂污相关信息或提供虚假、误导性信息，都构成犯罪，除罚款外还可能面临监禁。

02、企业合规如何进行？

监管环境日益严格，ESR合规已经从单纯的法律义务，转变为企业保障跨境业务的战略支撑。在CRS信息交换不断扩大加深的当下，在开曼的违规记录也有可能同步至企业所属地税务部门，引发连锁监管审查。因此，企业应当从战略层面构建合规体系，以应对日益复杂的国际税务环境。

1. 建立常态化自查机制：定期核对核心创收活动、办公场所等关键信息，确保全年经营数据与申报要求一致，提高申报效率同时避免集中整改出现纰漏。

2. 动态调整合规策略：持续关注开曼政府发布的政策调整和指南，对接专业机构获取系统解读，及时响应法规变动。

3. 优化业务适配合规：前期将经济实质要求纳入架构设计，避免因架构设计缺陷导致申报失败；后期业务调整应及时重新评估ESR义务，重新制定合规方案。

4. 规范资料留存管理：妥善保管会议记录、业务合同、银行流水等公司资料，建立专门的电子档案系统，确保审查时证据链的完整有效。

5. 紧跟趋势提前布局：与专业团队协同合作，提前布局经济实质细则更新、国际税收协定调整等新增合规要求，把握先机筑牢风险防线。

开曼作为全球最受青睐的离岸金融中心之一，其优势正从“低门槛注册”向“高质量合规”转变。面对不断提高的合规标准，企业与其被动应对，不如借此机会清理冗余架构、夯实合规基础——主动履行经济实质申报义务，借助系统化管理确保申报的准确性与合规性，将合规成本转化为发展优势，才能提升自身的国际信誉，为全球化布局奠定更加坚实的基础。